El règim especial del recàrrec d’equivalència s’aplica als comerciants minoristes, persona física o societat civil, herència jacent o comunitat de béns quan tots els seus socis, *comuneros o partícips siguin personis físiques.

No s’aplica als qui comercialitzin el següents productes: Vehicles accionats a motor per circular per carretera i els seus remolcs. Embarcacions i bucs. Avions, avionetes, velers i altres aeronaus. Accessoris i peces de recanvi dels mitjans de transport compresos en els nombres anteriors. Joies, *alhajas, pedres precioses, perles naturals o conreades, objectes elaborats total o parcialment amb or o platí. Bijuteria fina que contingui pedres precioses, perles naturals o els referits metalls, encara que sigui en forma de banyat o *chapado, tret que el contingut d’or o platí tingui un espessor inferior a 35 micres. Peces de vestir o d’adorn personal confeccionades amb pells de caràcter *suntuario. S’exceptuen del que es disposa en aquest nombre les bosses, carteres i objectes similars així com, les peces confeccionades exclusivament amb *retales o desaprofitaments, caps, potes, cues, retallades, etc., o amb pells corrents o d’imitació. Objectes d’art originals, antiguitats i objectes de col·lecció definits en l’article 136 de la Llei de l’IVA. Béns que hagin estat utilitzats pel subjecte passiu *transmitente o per tercers amb anterioritat a la seva transmissió. Aparells i accessoris per la *avicultura i apicultura. Productes petrolífers la fabricació dels quals, importació o venda està subjecta als Impostos Especials.Maquinària d’ús industrial. Materials i articles per a la construcció d’edificacions o urbanitzacions. Minerals, excepte el carbó. Ferros, acers i altres metalls i els seus aliatges, no manufacturats. Or d’inversió definit en l’article 140 de la Llei de l’IVA.

Són comerciants minoristes a aquests efectes, els qui venen habitualment béns mobles o *semovientes sense haver-los sotmès a processos de fabricació, elaboració o manufactura, sempre que les vendes a consumidors finals durant l’any precedent fossin superiors a 80% de les vendes totals realitzades. Si no va exercir l’activitat en aquest any o bé tributés en estimació objectiva en l’IRPF, i té la condició de detallista en el *IAE no és necessari que compleixi el requisit del percentatge de vendes.

Si no es reuneixen aquests requisits, serà aplicable el règim general. No obstant això, existeixen algunes activitats de comerç al detall que poden tributar en el règim simplificat.

En què consisteix el règim especial del recàrrec d’equivalència: Els proveïdors repercuteixen al comerciant en la factura, l’IVA corresponent més el recàrrec d’equivalència, per separat i als següents tipus:

- Articles al tipus general del 18%: recàrrec del 4%
- Articles al tipus general del 8%: recàrrec del 1%
- Articles al tipus general del 4%: recàrrec del 0,5%
- Tabac: recàrrec a l’1,75%

En el règim de recàrrec d’equivalència el comerciant no està obligat a efectuar ingrés algun per l’activitat, salvo per les adquisicions intracomunitàries, quan sigui subjecte passiu per inversió i per les vendes d’immobles amb renúncia a l’exempció.

Obligacions formals

- Acreditar davant els proveïdors o davant la duana, el fet d’estar sotmès al recàrrec d’equivalència, amb la finalitat de que aquests puguin repercutir el recàrrec corresponent.
- No existeix obligació d’expedir factura ni document substitutiu per les vendes realitzades, excepte en els lliuraments d’immobles amb renúncia a l’exempció, quan el destinatari sigui un empresari o professional o unparticular que exigeixi la factura per exercir un dret de naturalesa tributària, en els lliuraments a un altre estat membre, en les exportacions i quan el destinatari sigui l’Administració pública o persona jurídica que no actuï com a empresari o professional.
- No existeix obligació de portar llibres per aquest impost, tret que ser realitzin activitats en altres règims diferents en aquest cas, a més del deure complir respecte d’elles les obligacions formals que si escau estan establertes, haurà de portar-se un llibre registro de factures rebudes on seran anotades amb la deguda separació les relatives a adquisicions corresponents a activitats en recàrrec.
- No cal presentar declaracions de l’IVA per les activitats en aquest règim especial. No obstant això, quan es realitzin adquisicions intracomunitàries, operacions en les quals es produeixi la inversió del subjecte passiu o si en la transmissió d’immobles afectes a l’activitat ser renuncia l’exempció ser presentarà el model 309 de declaració no periòdica.
- Si es realitzen lliuraments de béns a viatgers amb dret a devolució de l’IVA, amb la finalitat d’obtenir el reemborsament de l’abonat a aquells, es presentarà el model 308 de “sol·licitud de devolució de recàrrec d’equivalència i altres subjectes ocasionals”.